Wiele osób prowadzących działalność, które mają w planach zakup mieszkania, zastanawia się, czy dokonać takiej transakcji jako osoba prywatna. Drugim bowiem pomysłem zwykle jest zakup na firmę, czyli w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W zależności od konkretnej sytuacji oba rozwiązania mogą być dobre. Warto przeanalizować aspekty prawne i finansowe zakupu nieruchomości – zarówno prywatnie, jak i na firmę – z uwzględnieniem, że będziemy chcieli działalność prowadzić właśnie w tym kupowanym lokalu.

Zakup nieruchomości na firmę

Nieruchomość – w kontekście ustawy o podatku VAT – traktowana jest jak towar. Dlatego też podstawową zasadą przy kupowaniu jej na firmę jest możliwość odliczenia tego naliczonego podatku. Jak bowiem wynika z art. 86 ust. 1 ustawy VAT „w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego”. Kwota podatku naliczonego to suma kwot podatku z faktur otrzymanych po nabyciu towarów lub usług lub z faktur wystawionych po sprzedaży.
Jak więc widać, odliczenia podatku VAT może dokonać tylko podatnik VAT. Jest nim osoba prowadząca działalność w świetle ustawy, a dokładniej jej art. 15 ust. 1. Ponadto faktury zawierające ten podatek muszą dotyczyć transakcji związanych z działalnością gospodarczą. Dopiero po spełnieniu tych warunków możliwe jest odliczanie VAT-u.

Przeczytaj też: https://www.eporady24.pl/czy-lepiej-kupic-mieszkanie-na-firme-czy-prywatnie,pytania,15,87,21571.html

Zakup mieszkania na firmę przed założeniem działalności

W niektórych sytuacjach planujemy zakup mieszkania, które ma być wykorzystywane w naszej działalności gospodarczej, ale ona jeszcze nie jest założona. Czy w takim razie mamy prawo do odliczenia VAT-u? Okazuje się, że w zasadzie tak.
Nabycie lokalu z zamiarem prowadzenia w nim działalności generuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT. Wystąpi bowiem między tym zakupem a późniejszym funkcjonowaniem naszej firmy związek.
Należy jednak pamiętać, że na mocy art. 96 ust. 1 ustawy VAT „podatnicy są zobowiązani przed dniem wykonania pierwszej czynności opodatkowanej złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne”. Rozumieć to należy w ten sposób, że mamy prawo do dokonania odliczenia podatku VAT od zakupów zrobionych przed rejestracją, jeżeli nabycie jest związane z (przyszłą) firmą. Trzeba jednak i tak dokonać rejestracji jako podatnik VAT czynny, można wskazać wcześniejszą datę rejestracji – przed zakupem nieruchomości. Po złożeniu deklaracji VAT-R z wykazaną „wsteczną” datą trzeba złożyć deklaracje za przeszłe okresy rozliczeniowe i wpisać do nich kwoty podatku naliczonego – do odliczenia lub zwrotu.
Dokonuje się w ten sposób zakupu niejako prywatnie – choć już z myślą o prowadzeniu działalności w określonej przyszłości.

Przeczytaj również: https://www.eporady24.pl/zakup-mieszkania-na-dzialalnosc-gospodarcza-amortyzacja-i-vat,pytania,15,87,27411.html

Zakup mieszkania i wniesienie go w przyszłości do majątku firmowego

Trzecią sytuacją (obok zakupu w ramach działalności gospodarczej już założonej lub zakładanej w przyszłości) jest zakup mieszkania przez osobę fizyczną, która dopiero za jakiś czas wniesie ją do majątku firmowego. Taki zakup nie daje prawa do odliczenia VAT-u. Nawet wniesienie nieruchomości do majątku firmy nie zmienia tego stanu rzeczy.
Z punktu widzenia korzyści podatkowych jest to więc rozwiązanie najmniej optymalne – jeżeli zamierzamy prowadzić w tym lokalu działalność.
Jak więc widać, najlepiej w analizowanej sytuacji zakupić mieszkanie w ramach prowadzonej działalności i w pełni przeznaczyć je na potrzeby firmy. Dzięki temu będziemy mogli odliczyć cały podatek naliczony z faktury zakupowej. Warto bowiem pamiętać, że jeżeli na prowadzenie działalności przeznaczymy np. tylko 50% powierzchni lokalu, to mamy prawo do odliczenia tylko 50% VAT-u od zakupu.

Artykuł powstał przy współpracy z serwisem eProady24.pl